EMPRESA Incentivos fiscales y mecenazgo

La Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo prevé una serie de incentivos fiscales que se aplican a los donativos, las donaciones y las aportaciones de carácter irrevocable, puro y simple, realizadas en favor de la FGUMA.

Estos incentivos permiten la deducción de una parte significativa de los importes donados y/o aportados en los impuestos que gravan la renta de las personas físicas (IRPF) y de las personas jurídicas (Impuesto sobre Sociedades).

En el caso de donaciones y/o aportaciones efectuadas por empresas gravadas por el Impuesto sobre Sociedades, tales donaciones tienen derecho a una deducción en la cuota íntegra, una vez minorada en las bonificaciones, deducciones por doble imposición y otras deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades, del 35% de la base de deducción, sin que ésta pueda exceder del 10% de la base imponible del período.

El porcentaje de deducción del 35% aumenta hasta el 40% cuando la empresa haya venido efectuando donaciones y/o aportaciones durante los dos últimos períodos impositivos inmediatos anteriores por un importe igual o superior, en cada uno de ellos, respecto al período impositivo anterior.

Las cantidades no deducidas por defecto de cuota podrán aplicarse en los períodos impositivos que concluyan en los 10 años inmediatos y sucesivos.

Para que la empresa colaboradora tenga derecho a practicar la deducción, la FGUMA expedirá un certificado que acredite la efectividad de la donación efectuada, en el que constarán los datos identificativos de la empresa y de la FGUMA, la mención expresa de que la FGUMA es una entidad beneficiaria del mecenazgo, la fecha, importe y destino de la donación, así como el carácter irrevocable de la misma. Al término de cada ejercicio fiscal, la FGUMA remitirá a la Administración Tributaria la información relativa a las certificaciones expedidas.

Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo

Los Convenios de Colaboración empresarial en actividades de interés general constituyen otra posibilidad de colaboración que ofrece el régimen fiscal especial de mecenazgo.

Se entiende por convenio de colaboración empresarial en actividades de interés general, aquel por el cual una entidad beneficiaria del mecenazgo, como es la FGUMA, a cambio de una ayuda económica (o la asunción de determinados gastos) para la realización de las actividades que efectúe en cumplimiento de sus fines de interés general, se compromete por escrito a difundir, por cualquier medio, la participación del colaborador en dichas actividades.

La difusión de la participación de la empresa colaboradora en el marco de este tipo de convenios de colaboración no constituye una prestación de servicios.

El tratamiento fiscal que reciben las cantidades satisfechas o los gastos realizados tienen la consideración de gastos deducibles para determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades de la entidad colaboradora.

El régimen fiscal aplicable a los importes satisfechos en cumplimiento de estos convenios de colaboración no es susceptible de generar el derecho a la deducción por donativos o aportaciones a entidades beneficiarias del mecenazgo.

 

Régimen Fiscal de los donativos, donaciones y aportaciones realizadas a favor de la FGUMA-UMA

(Ley 49/1992, de Régimen Fiscal de Entidades sin fines lucrativos y de incentivos fiscales al mecenazgo)

Donaciones deductibles
DEDUCCIÓN (%) LÍMITE PLAZO
Persona física Donación ≤ 150€ Donación > 150€ Donación consolidada (plurianual)
(importe ≥ al donado a la misma entidad en los dos años anteriores superior a 150€)
Límite deducción sobre Base Liquidable (IRPF) Plazo de aplicación (excediendo el límite)
Persona física (IRPF)
No residentes sin EP
75% 30% 35% 10% No se aplica en los ejercicios siguientes

 

DEDUCCIÓN (%) LÍMITE PLAZO
Donación Donación consolidada (plurianual)
(importe ≥ al donado a la misma entidad en los dos años anteriores)
Límite deducción sobre Base Imponible (IS) Plazo de aplicación (excediendo el límite)
Personas jurídicas (IS)
No residentes con EP (IRNR)
35% 40% 10% Aplicable en los 10 ejercicios inmediatos y sucesivos

(1) EP: Establecimiento permanente.
(2) Las rentas positivas (IS) y las ganancias patrimoniales (IRPF) que se pongan de manifiesto en la donación/aportación, queda exentas en los referidos impuestos.

 

Convenios de Colaboración Empresarial (art. 25, Ley 49/2002)
APORTACIÓN DINERARIA O EN ESPECIE LÍMITE PLAZO
Personas físicas (IRPF) Las cantidades satisfechas, los gastos realizados o los bienes aportados reducen la Base Liquidable (IRPF) Sin límite Los definidos con carácter general en el IRPF
Personas jurídicas (IS) Las cantidades satisfechas, los gastos realizados o los bienes aportados reducen la Base Liquidable (IRPF) Sin límite Los definidos con carácter general en el IS
Impuesto sobre Valor Añadido No sujeta a IVA al considerarse una prestación de servicios N/A N/A